Transferové oceňovanie patrí medzi najdôležitejšie oblasti medzinárodného zdaňovania a zároveň medzi najčastejšie kontrolované témy zo strany daňových úradov. Ide o pravidlá určovania cien medzi prepojenými firmami, ktoré môžu výrazne ovplyvniť výšku zaplatených daní.
Prečo je však táto oblasť pod takým drobnohľadom? A čo presne transferové oceňovanie znamená?
Čo je transferové oceňovanie?
Transferové oceňovanie predstavuje proces určovania cien transakcií medzi tzv. závislými subjektmi. Teda medzi firmami, ktoré sú prepojené majetkovo, personálne alebo ekonomicky. Typickým príkladom sú vzťahy medzi materskou a dcérskou spoločnosťou v rámci jednej skupiny.
Nejde pritom len o predaj tovaru. Transferové oceňovanie sa uplatňuje aj pri poskytovaní služieb, licenčných poplatkoch, financovaní (napr. pôžičky v rámci skupiny) či prenájme majetku.
Kľúčovým pojmom je tzv. kontrolovaná transakcia, teda akýkoľvek obchodný alebo právny vzťah medzi závislými osobami, ktorý má vplyv na základ dane.
Prečo je transferové oceňovanie citlivé?
Na rozdiel od bežného trhu si ceny medzi prepojenými firmami neurčuje „trh“, ale samotné firmy. To vytvára priestor na ich ovplyvňovanie. Napríklad nadnárodná spoločnosť môže presunúť zisk do krajiny s nižšími daňami či naopak náklady ponechať v krajine s vyšším zdanením. Takýmto spôsobom môže legálne aj nelegálne znižovať svoju celkovú daňovú povinnosť.
Princíp nezávislého vzťahu
Základným pravidlom transferového oceňovania je tzv. princíp nezávislého vzťahu (arm’s length principle). Ten hovorí, že ceny medzi prepojenými subjektmi by mali byť rovnaké, ako keby medzi sebou obchodovali nezávislé subjekty za porovnateľných podmienok. Tento princíp presadzuje napríklad Organisation for Economic Co-operation and Development, ktorá vydáva medzinárodné smernice pre transferové oceňovanie.
Prečo daňové úrady transferové oceňovanie prísne kontrolujú?
Hlavným dôvodom je ochrana verejných financií. Ak by firmy mohli voľne presúvať zisky medzi krajinami, štáty by prichádzali o významnú časť daňových príjmov.
Transferové oceňovanie je jedným z hlavných nástrojov tzv. presúvania ziskov (profit shifting). Firmy môžu presúvať zisky do daňovo výhodnejších jurisdikcií bez toho, aby tam reálne vykonávali ekonomickú činnosť.
Zároveň, domáce firmy, ktoré nepôsobia medzinárodne, nemajú možnosť optimalizovať dane cez zahraničné štruktúry. Prísna kontrola má zabezpečiť rovnaké podmienky pre všetkých podnikateľov.
Daňové úrady sa tiež snažia o prevenciu daňových únikov a sledujú, či firmy nevyužívajú transferové ceny na umelé znižovanie základu dane.
Okrem toho má takáto kontrola význam aj v rámci medzinárodnej koordinácie. Vďaka pravidlám a odporúčaniam organizácií ako Organisation for Economic Co-operation and Development sa krajiny snažia postupovať jednotne. To pomáha predchádzať situáciám, keď je ten istý zisk nezdanený alebo naopak zdanený dvakrát.
Ako prebieha kontrola transferového oceňovania?
Daňové úrady pri kontrole skúmajú najmä či sú ceny medzi prepojenými osobami trhové, aké funkcie, riziká a aktíva jednotlivé spoločnosti vykonávajú a či majú firmy vypracovanú transferovú dokumentáciu. Zároveň tiež porovnávajú firmy s nezávislými spoločnosťami (tzv. benchmarking).
Ak daňový úrad zistí nezrovnalosti, môže upraviť základ dane, dorubiť daň ale môže uložiť aj sankcie. Okrem finančných dopadov však môže byť problém aj reputačný, najmä pokiaľ ide o väčšie firmy.
Transferové oceňovanie je bežnou súčasťou fungovania prepojených firiem, no zároveň predstavuje významné riziko z pohľadu daní. Práve preto ho daňové úrady dôsledne kontrolujú. Aby zabránili presúvaniu ziskov, chránili daňové príjmy štátu a zabezpečili spravodlivé podnikateľské prostredie. Ak by ste mali nejaké otázky ohľadom transferového oceňovania, tak neváhajte kontaktovať odborníkov z BPS Group, s.r.o.
Zdroj foto: Freepik
Odporúčané príspevky:
Politici si pripomínajú vraždu Kuciaka a jeho snúbenice, podľa Korčoka zmenili Slovensko
České úřady kryjí Babiše a jeho střet zájmů, usnesli se europoslanci
Spoločnosť Temu získala vysoké hodnotenie kvality, spracovania údajov a návratnosti od najvyššej nemeckej organizácie na ochranu spotrebiteľov
Ako CreditCall posilňuje zákaznícke skúsenosti slovenských aj zahraničných firiem